聊聊股票分红扣税问题

前期分享除权除息时我们聊过，上市公司分红后需要进行除权除息，以保证公司股票价格正确反映公司价值，确保市场公平公正。本期我们就来聊聊，个人投资者或机构，收到上市公司的现金分红或红股后，在什么情况下需要缴纳个人所得税，什么情况可以免除以及有哪些地方需要我们特别注意的。

我们知道，股票分红是指上市公司根据盈利情况，将部分利润以现金或股票形式分配给股东的一种方式。分红扣税，则是指股东在获得企业分红卖出股票后，按照国家规定需要缴纳个人所得税。

对于扣税时间、扣税标准以及特殊事项，在《财政部 国家税务总局 证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税〔2015〕101号)均有详细规定，如下：

1.扣税时间

扣税的时间一般是在投资者卖出股票时进行扣除。也就是说，当投资者卖出分红所得的股票时，会从卖出的资金中扣除相应的税费。卖出时，需要扣除多少比例的税费，那就涉及到扣税标准。

2.扣税标准

具体的扣税标准，取决于投资者持有股票的时间。一般来说，持股时间越长，税率越低。扣税标准（可详见《财税〔2015〕101号》），如下：

①持股期限在1个月以内（含1个月），则投资者所获得的股息红利需要按照20%的税率征收个人所得税。

②持股期限在1个月以上，1年以下（含1年），则投资者所获得的股息红利需要按照10%的税率征收个人所得税。

③持股期限大于1年，，则投资者所获得的股息红利免征个人所得税。

为方便小伙伴们理解，下面我们来举例说明：

①持股期限在1个月以内（含1个月）

假设小张在2023年6月1日，以每股100元的价格购买了1000股A公司的股票，总成本为100000元。A公司宣布在2023年6月10日进行股权登记，并在2023年6月11日每股分红5元，则小张总共获得5000元的现金分红。小张在2023年6月12日，以95元/股的价格卖出全部1000股，获得95000元。因为小张的持股时间未超过一个月，需要按照20%税率扣除个人所得税，扣税金额为：5000元×20%=1000元。

②持股期限在1个月以上，1年以下（含1年）

假设小李在2022年5月1日，以每股100元的价格购买了1000股B公司的股票，总成本为100000元。B公司宣布在2023年4月10日进行股权登记，并在2023年4月11日每股分红10元，则小李总共获得10000元分红。小李在2023年4月12日以120元/股的价格卖出全部1000股，获得120000元。因为小李在2022年5月1日买入B公司股票并持有，2023年4月12日全部卖出，持有时间未超过1年，因此需要按照10%税率扣除个人所得税，扣税金额为：10000元×10%=1000元。

③持股期限大于1年

假设小王在2022年5月1日，以每股100元的价格购买了1000股C公司的股票，总成本为100000元。C公司宣布在2023年5月1日进行股权登记，并在2023年5月2日每股分红10元，则小王总共获得10000元分红。小李在2023年5月3日以120元/股的价格卖出全部1000股，获得120000元。因为小李在2022年5月1日买入B公司股票并持有，2023年4月12日全部卖出，持有时间超过1年，因此无需要扣除个人所得税，扣税金额为：10000元×0%=1000元。

3.特别说明：有几种特殊情况，需要小伙伴注意。

①部分卖出情况

分红后，如果是部分卖出股票，按“先进先出”原则进行扣税。举例说明，如下：

假设情况：小李在不同时间买入同一公司的股票，并在后来部分卖出时，需要考虑分红扣税的情况。

买入记录如下：

2021年3月1日，买入500股，每股价格为20元，总成本10000元。

2022年1月1日，买入300股，每股价格为25元，总成本7500元。

分红记录：

公司在2022年6月1日宣布每股分红1元，并在6月15日进行股权登记，6月16日发放分红。

卖出记录：

2023年4月1日，小李卖出200股，当日股票市场价格为30元。

持股期限：

小李最早买入的股票是2021年3月1日的500股，持股时间从2021年3月1日到2023年3月31日，共2年零29天；2022年1月1日买入的300股，持股时间从2022年1月1日到2023年3月31日，共1年零3个月。

部分卖出税率计算：

按照“先进先出”原则，小李2023年4月1日卖出200股，来自2021年3月1日买入的500股，因持有时间超过1年，不需要缴纳红利税。

后续卖出扣税情况：

如果小李在2023年7月1日再次卖出400股，根据先进先出原则，这400股来自2021年3月1日买入500股中的300股和2022年1月1日买入300股的100股，因为这两次买入均超过一年，不需要缴纳红利税。

②持股时间

持股时间是从买入股票时算起，而非分红时算起。

③分红当天进行T+0操作（持股期限＜1年）

分红到账当天，投资者进行T+0交易（即当天卖出并在当天重新买入相同数量的股票）来降低持股成本，不扣税。这是因为券商当日结算的原则：当日收盘后拥有的股数有没有变少，如果变少就视同卖出股票从而收取红利税。

以上，是对股票分红后扣税的一些分享，希望能解答小伙伴们的困惑。